最低稅負制,你懂了多少?                Q&A

最低稅負制已於民國95年正式實施,其中緩衝機制「海外所得」納入最低稅負制之基本稅額的部分,已於於99年起實施,並於100年起報稅時適用。關於透過本網申購的境外基金是否會因為海外所得納入最低稅負制,而會有所影響?先鋒基金網特地透過「案例說明」,並整理了「熱門Q&A」,讓大家對最低稅負制能有更深入一層的了解。

每一申報戶需同時符合以下三關*,最低稅負制才會有所影響:

*第二關必須超過之金額,依所得基本稅額條例第三條規定,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之十以上時,按上漲程度調整之,經依法調整後,103年度必須超過的金額為670萬元。

以上條件只要任何一關不成立時,投資人僅需按原本申報之綜所稅應納稅額所計算出的一般所得稅額納稅即可,也就是說此一制度對投資人並無影響。據報載,財政部官員也表示此一稅制乃針對特定族群所課徵的富人稅,一般投資人不必過於擔心申購境外基金所得因此會被課徵20%的所得稅,依據統計,國內申報最低稅負並繳稅者,每1,000個申報戶只有一戶受到影響,多數投資人應該都不會有被課到稅的問題。

以下的實例說明可以讓投資人清楚了解其計算方式:

<案例說明A>
林先生是外商公司副總,99年度綜合所得淨額是500萬元,適用稅率40%,因此一般所得稅款約123萬元。假設林先生沒有特定保險給付、沒有非現金捐贈列舉扣除額、沒有未上市櫃股票及私募基金的交易所得、也沒有員工分紅配股市價超過面額部分及海外所得,他就不必申報最低稅負,只須繳123萬元的所得稅。

如果林先生99年海外所得淨收入100萬元;另未上市櫃股票交易所得300萬元,加上綜合所得淨額500萬元在內,他的基本所得額就是900萬元,扣掉600萬元免稅額,再乘上20%的稅率,他的基本稅額為60萬元。林先生的一般所得稅額是123萬元,比基本稅額60萬元高,所以林先生需繳納稅額為原本123萬元。

<案例說明B>
承上例,但林先生99年未上市櫃股票交易所得改為700萬元,此時他的基本所得額就是1,300萬元(=500萬元+100萬元+700萬元),此時,基本稅額為140萬元[=((1300萬元-600萬元)× 20%)]。因林先生的一般所得稅額是123萬元,比基本稅額140萬元還少,假設無海外已納稅額扣抵金額,則林先生應補繳之基本稅額為17萬元(=140萬元-123 萬元),總稅負為基本稅額140萬元。

最後,先鋒基金網整理了以下的「所得試算對照表」及「最低稅負制示意圖」,讓投資人能夠更清楚的了解最低稅負制對自己荷包的影響。


最低稅負制問答

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